ГУ ДФС в Днепропетровской области сообщает

В связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Украины, начиная с первого отчетного периода 2015 года (январь, I квартал) формирования налогового кредита у плательщиков НДС осуществляется на основании электронных налоговых накладных и в ограниченных случаях наличных расчетов / документов (п.198.6 ст. 198 кодекса) и налоговых накладных, которые составлены поставщиком товаров / услуг в январе 2015 года.

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года и своевременно зарегистрированы в ЕРНН, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, на который приходится дата их составления (п.198.3 ст.198 Кодекса).

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года, зарегистрированы в ЕРНН с нарушением срока их регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, но не более 180 календарных дней с даты их составления.

С учетом изменений, внесенных в пункт 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, с 1 января 2015 года утратилf силу норма о сохранении права на включение в налоговый кредит суммы НДС на основании полученных налоговых накладных в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

Плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут реализовать свое право на формирование налогового кредита исключительно путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, с учетом требований пункта 198.2 статьи 198 раздела V Кодекса.

Таким образом, в состав налогового кредита декларации по НДС за январь текущего года плательщик не имеет права включить суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов.

Примеры исправления показателей января 2015 года:

Если плательщиком налога налоговый кредит января 2015 сформирован за счет налоговых накладных прошлых отчетных периодов (например, сентябрь 2014 на сумму НДС 20 000 грн.) приведение в соответствие показателей января т.г. с положительным значением декларирования НДС происходит двумя способами:

- cамостоятельно плательщиком;

- gо результатам проверки контролирующего органа.

В случае самостоятельного исправления показателей путем представления уточняющего расчета за январь т.г. (ст. 50 Кодекса):

плательщик уплачивает НДС всего 20600 грн., из которой

сумма недоплаты - 20000 грн.

штраф в размере 3 процентов - 20000 * 3% = 600 грн.

При проверке контролирующего органа:

плательщик уплачивает НДС всего 25000 грн., из которой

- доначисленную сумму НДС - 20 000 грн.

- штраф в размере 25 процентов - 20000 грн. * 25% = 5000 грн.

Таким образом, оптимальный вариант сохранения оборотных средств плательщика - самостоятельное исправление ошибки.