Применение упрощенной системы налогообложения: что нужно знать

Законом Украины от 28.12.2014 №71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы», внесены изменения в части упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (далее - упрощенная система), положения которого вступили в силу с 01.01.2015, - напоминает Главное управление ГФС в Днепропетровской области.

Фиксированный сельскохозяйственный налог фактически был трансформирован в единый налог (плательщики четвертой группы) и проведена оптимизация групп плательщиков единого налога с увеличением максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе.

Правовые основы применения упрощенной системы, а также взимания единого налога регулируются главой 1 (статьи 291 - 300) раздела XIV Налогового кодекса Украины с внесенными изменениями и дополнениями (далее - Кодекс).

Согласно этой главы Кодекса плательщики единого налога делятся на следующие группы.

Первая группа - это физические лица - предприниматели, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
Количество наемных работников - 0.

Объем дохода - до 300 000 гривен в течение календарного года.

Ставка - до 10% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (по состоянию на 01.01.2015 минимальная зарплата составляет 1218 гривен).

Вторая группа - это физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Количество наемных работников - от 0 до 10 человек.

Объем дохода - до 1,5 миллиона гривен в течение календарного года.

Ставка - до 20% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Третья группа - это физические лица - предприниматели и юридические лица.

Количество наемных работников - не ограничено.
Объем дохода - до 20 млн гривен в течение календарного года.

Ставка - 2% дохода - при условии отдельной уплаты НДС;
4% дохода - при условии включения НДС в состав единого налога.

Четвертая группа - это сельхозпроизводители, в которых судьба сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий отчетный год равна или превышает 75%.

Количество наемных работников - не ограничено.

Оборот средств - не ограничен.

Размер ставок устанавливается с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда и зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет в процентах базы налогообложения, а именно:

- Для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды) - 0,45%;

- Для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях - 0,27%;

- Для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,27%;

- Для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и полесских территориях) - 0,09%;

- Для земель водного фонда - 1,35%;

- Для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды - 3%.

Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ​​ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Права собственности / пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированы в соответствии с законодательством.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы:

- Для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII Кодекса;

- Для земель водного фонда является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII Кодекса.

Основанием для начисления единого налога плательщикам четвертой группы являются данные государственного земельного кадастра и / или данные из государственного реестра прав на недвижимое имущество