Що таке податкова соціальна пільга. Кому надається і як отримати
Податкова соціальна пільга (ПСП) — це встановлена законодавством сума, на яку може бути зменшено місячний дохід працівника при оподаткуванні. Вона дає змогу платникам податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) сплачувати менше податку, фактично підвищуючи “чисту” заробітну плату. Про це повідомляє Дніпровська порадниця з посиланням на Інспекцію з питань праці та зайнятості населення Дніпровської міської ради.
У 2025 році ПСП застосовується до доходу у вигляді заробітної плати, премій, надбавок, компенсацій, відпускних, лікарняних та інших виплат, нарахованих одному працівнику від одного роботодавця.
Кому надається податкова соціальна пільга
Право на ПСП мають усі працівники, які отримують дохід у межах установленого граничного розміру, а також окремі категорії громадян, для яких передбачено підвищений розмір пільги.
Цей розмір визначається за формулою: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ).
У 2025 році граничний розмір доходу працівника, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу в Україні: 3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн
Отже, у 2025 році кожен працівник, чий місячний дохід не перевищує 4 240 грн, має право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Її базовий розмір становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня відповідного року. З 1 січня 2025 року базова ПСП = 3 028 х 0,5 = 1 514 грн.
Водночас законодавство забороняє встановлювати оклад менший за МЗП за умови повного відпрацювання норми робочого часу. Тому фактичне право на застосування податкової соціальної пільги (ПСП) мають такі категорії працівників:
• працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу – зокрема, за скороченим робочим днем або тижнем;
• особи, які не відпрацювали повний місяць – наприклад, у зв'язку з прийняттям на роботу або звільненням упродовж місяця;
• працівники, які отримують зарплату з урахуванням відрахувань (утримань) – у разі, якщо після таких відрахувань сума доходу не перевищує граничний розмір для застосування ПСП;
• працівники, які виховують двох і більше дітей віком до 18 років. Для них граничний розмір доходу для застосування ПСП збільшується кратно кількостями дітей.
Також наголошуємо, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендій, доходу від підприємницької діяльності).
Згідно зі статтею 169 Податкового кодексу України, розрізняють такі основні види ПСП:
1. ПСП у розмірі 150 % прожиткового мінімуму
Право мають:
• батьки дітей з інвалідністю віком до 18 років;
• особи з інвалідністю I або II групи (у тому числі з дитинства).
2. ПСП у розмірі 200 % прожиткового мінімуму
Право мають:
• особи з інвалідністю I або II групи, які є учасниками бойових дій на території інших держав після Другої світової війни.
Як отримати податкову соціальну пільгу
Щоб скористатися правом на пільгу, працівник повинен звернутися до свого роботодавця і подати відповідні документи.
Необхідно подати:
• Заяву про застосування податкової соціальної пільги.
• Документи, що підтверджують право на пільгу, зокрема:
- пенсійне посвідчення або посвідчення інваліда;
- довідку медико-соціальної експертної комісії (МСЕК);
- свідоцтво про народження дитини з інвалідністю;
- медичний висновок Міністерства охорони здоров’я;
- рішення органу опіки чи піклування (якщо дитина перебуває під опікою).
ПСП надається лише одному роботодавцю, обраним працівником, і лише за одним місцем роботи. Якщо працівник має декілька місць роботи, він самостійно визначає, де саме скористається пільгою.
Що дає застосування ПСП
Пільга дозволяє зменшити суму доходу, з якої утримується ПДФО (18 %). Тобто працівник фактично сплачує менше податку, і його чиста зарплата збільшується.
Наприклад, якщо працівник має право на ПСП і його заробітна плата не перевищує 4240 грн, то податок утримується не з повної суми, а з різниці між зарплатою і сумою пільги.
Нормативне регулювання
Порядок надання податкової соціальної пільги визначено:
• статтею 169 Податкового кодексу України;
• постановами Кабінету Міністрів України;
• роз’ясненнями Державної податкової служби України (ДПС).
Ключові висновки
• Податкова соціальна пільга — це законна можливість сплачувати менше податку на доходи фізичних осіб.
• У 2025 році граничний розмір доходу для ПСП становить 4240 грн.
• Пільга надається на підставі заяви та підтвердних документів.
• Особи з інвалідністю та батьки дітей з інвалідністю мають право на підвищену ПСП — від 150 % до 200 % прожиткового мінімуму.
Нагадаємо, раніше ми писали
