Декларирование доходов: вопросы и ответы

Налогоплательщики Кировского района знают, что быстро и в доступной форме выяснить вопросы налогообложения можно в режиме онлайн с помощью Интернет-семинаров, которые проводятся в налоговой инспекции.

Так, очередная онлайн связь состоялась при участии начальника управления доходов и сборов с физических лиц ГНИ в Кировском районе Днепропетровска Оксаны Валентиновны Бабкиной на тему: «Декларирование доходов - норма для граждан нашего государства».

Предлагаем Вашему вниманию ответы на вопросы, которые поступали от плательщиков во время проведения мероприятия.

Каков порядок оформления декларации об имущественном состоянии и доходах?

Налоговая декларация состоит из восьми разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4, и семи приложений к декларации, подаваемые на одно - и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
Приложения к вышеуказанной декларации заполняются в случае получения доходов, которые отражаются в соответствующем приложении, а именно:
приложение и «Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации» заполняется в случае представления декларации уполномоченным лицом;
приложение 2 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и / или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и / или в результате принятия в наследство или подарок имущества »- заполняется в случае получения гражданином дохода в виде наследства, от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества;
приложение 3 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами» заполняется в случае получения гражданином инвестиционного дохода;
приложение 4 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины» заполняется в случае получения гражданином иностранного дохода;
приложение 5 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности» заполняется физическим лицом - предпринимателем;
приложение 6 «Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины» заполняется в случае желания гражданином воспользоваться правом на налоговую скидку;
приложение 7 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. «Есть» п. 176.1 ст. 176 раздела IV Налогового кодекса Украины »заполняется в случае получения гражданином одновременно дохода от двух налоговых агентов и при этом общая годовая сумма таких доходов превысила в 2014 году 146 160 гривен.
В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, исправлений, зачеркиваний.
Показатели в разделах II - VИИИ налоговой декларации и приложениях к ней проставляются в гривнях с копейками.
Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждаются собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Какие существуют способы предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах?

Налоговая декларация подается в контролирующий орган в один из следующих способов по выбору налогоплательщика:
- Лично плательщиком или уполномоченным на это лицом;
- Направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
- Средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством.
При этом почтовое отправление следует осуществить не позднее, чем за десять дней до истечения предельного срока подачи декларации, установленного статьей 49 Кодекса, а при представлении в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в котором проходит такой предельный срок (пункт 49.5 статьи 49 Налогового кодекса Украины).
Кроме того, обязанность по заполнению и представлению декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:
- Опекуна или попечителя - по доходам, полученным малолетней / несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
- Наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
- Государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.
Сроки представления гражданами налоговой декларации?
Плательщики налога, которые в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины обязаны подать налоговую декларацию, подают ее до 1 мая 2015 года.
Так, предельным сроком представления налоговой декларации за 2014 является 30 апреля 2015.
В 2015 году плательщики налога на доходы физических лиц, желающих реализовать свое право на налоговую скидку по результатам 2014 года, Налоговую декларацию могут подать в течение всего года.

Каким образом осуществляется подача Деклараций на временно неконтролируемых территориях?

Налоговая декларация подается гражданами в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика налога.
Налогоплательщики, которые находятся на временно неконтролируемой территории, могут подать декларации в территориальные органы ДФС, которые в соответствии с приказом ДФС Украины № 256 перемещено в населенные пункты, на территории которых органы государственной власти осуществляют полномочия в полном объеме.
Перечень территориальных органов, в которых изменено юридические адреса и на которые возложено выполнение функциональных обязанностей, размещен на веб - портале ДФС Украины.

При каких основных случаев возникает обязанность по представлению декларации об имущественном состоянии и доходах?

 Обязанность по представлению налоговой декларации возникает у плательщика налога на доходы физических лиц в случае получения им в течение отчетного года таких видов доходов (прибыли):
- Доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (от других физических лиц - резидентов или нерезидентов), согласно пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Налогового кодекса Украины - наследство, подарки, аренда имущества физического лица, доходы от операций по продаже (обмену) движимого и недвижимого имущества и тому подобное;
- Отдельных видов доходов, не подлежащих налогообложению при выплате (пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса Украины) - суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые превышают сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года; нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы; дополнительное благо в виде суммы долга налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, и тому подобное;
- Доход от операций с инвестиционными активами (п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины);
- Иностранные доходы (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса Украины);
- Если в течение такого отчетного года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско - правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (В 2014 гг. - 146 160 грн. пп. «е» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса Украины).

Существуют случаи, в которых декларация об имущественном состоянии и доходах не подается?

В соответствии с пунктом 179.2 статьи 179 Налогового кодекса Украины обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
- От налоговых агентов, которые в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- Исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных ИV разделом Налогового кодекса Украины;
- От операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящей главой;
- В виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и / или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 Налогового кодекса Украины;
- Указанные в пунктах 167.2 - 167.4 статьи 167 Налогового кодекса Украины, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела;
- Указанные в пункте "е" пункта 176.1 статьи 176 Налогового кодекса Украины от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Расскажите, пожалуйста, о случаях, при которых налогоплательщиков освобождены от представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах?

В соответствии с п. 179.4 ст. 179 Налогового кодекса Украины от обязанности представления декларации освобождаются независимо от вида и суммы полученных доходов плательщики налога, которые являются:
- Несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года. В то же время обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации в этом случае возлагается на опекуна или попечителя (п. 179.6 ст. 179 Налогового кодекса Украины). То есть Налоговая декларация от имени плательщика налога, который является несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным, имеет подаваться опекуном или попечителем (одним из родителей) в контролирующий орган по месту жительства несовершеннолетнего (лица, признанного судом недееспособным);
- Находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
- Находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
- Находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
- В других случаях, определенных разделом IV Налогового кодекса Украины.

Имеет ли право на налоговую скидку физическое лицо - предприниматель, являющийся наемным лицом и получает доход в форме заработной платы?

В соответствии с пп. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом Украины.
Заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины) .
Порядок применения налоговой скидки определен ст. 166 Налогового кодекса Украины, пп. 166.4.2 п. 166.4 которой предусмотрено, что общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса Украины.
Следовательно, право на налоговую скидку имеет физическое лицо - предприниматель, являющийся наемным лицом, исключительно к доходам, полученным в течение года в виде заработной платы.